1、下列各项交易或事项形成的负债中，其计税基础为零的是（ ）。 单选题 2分

2、下列各项资产中，不产生暂时性差异的是（ ）。 单选题 2分

3、甲公司为研发某项新技术2x16年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元，甲公司研发形成的无形资产在2x16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，甲公司2x16年12月31日该项无形资产的计税基础为（ ）万元。 单选题 2分

4、甲公司2x16年因政策性原因发生经营亏损2000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是（ ）。 单选题 2分

5、甲公司于2x16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2x16年12月 31日相关资产尚未达到可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司 2x16年12月31日递延收益的计税基础 为（ ）万元。 单选题 2分

6、甲公司2x16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计人当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。 假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2x16年度递延所得税费用是（ ）万元。★ 单选题 2分

7、A公司2x16年发生了 1800万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2x16年实现销售收入10000万元。2x16年12月31日，A公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为 （ ）万元。 单选题 2分

8、甲公司于2x15年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定采用双倍余额递减法计提折旧， 且预计使用年限与净残值均与会计相同。 至2x16年12月31日，该设备未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为 25% 。甲公司2x16年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为（ ）万元。 单选题 2分

9、甲公司2x16年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2x16年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25% ,下列说法中正确的 是（ ）。 单选题 2分

10、甲公司适用的所得税税率为25%, 2x15年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元， 2x16年度，甲公司实际发生土资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2. 5%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2x16年12月31日下列会计处理中正确的是（ ）。 单选题 2分

11、甲公司于2x16年2月20日外购一栋写字楼并于当日对外出租，取得时成本为12000万元，采用公允价值模式进行后续计量。2x16年12月31日，该写字楼公允价值跌至11200万元。税法规定，该类写字楼采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为0。甲公司适用的所得税税率为15% , 2x16年12 月31日甲公司因该项投资性房地产应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 单选题 2分

12、甲公司2x16年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元（不含增值税），销售商品适用的增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量冋题有权退货。A产品单位成本为200万元 (未计提存货跌价准备）。甲公司于 2x16年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至 2x16年12月31日止，上述已销售的A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更；假定期初递延所得税资产、负债余额均为零； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2x16年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至 2x17年3月31日止，2x16年出售的 A产品实际退货率为30%。甲公司因销售A产品于2x16年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。 单选题 2分

13、甲公司2x15年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为2000万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2x15年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为 2400万元；2x16年年末，该批股票的公允价值为2300万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素， 2x16年甲公司递延所得税负债的发生额为（ ）万元。 单选题 2分

14、甲公司2x16年1月8日发行公允价值为1000万元的股票为对价购入乙公司100% 的净资产，乙公司法人资格消失。甲公司与乙公司在此之前不存在关联关系。 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 600万元。假定该项合并属于免税合并。 甲公司和乙公司适用的所得税税率均为 25%,则甲公司购买日商誉的计税基础为（ ）万元。 单选题 2分

15、A公司2x14年12月31日购入一台价值400万元的设备，预计使用年限为5年， 预计净残值为0。会计采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。税法与会计规定的预计使用期限和预计净残值相同。A公司适用的所得税税率为25%。2x16年A公司因该设备应确认的递延所得税负债发生额为（ ）万元。 单选题 2分

16、甲公司2x16年实现利润总额500万元，适用的所得税税率为25%,甲公司当年因发生违法经.营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，甲公司2x16年年初“预计负债一产品质量保证”科目余额为25万元，当年提取了产品质量保证费用15万元，当年支付了6万元的产品质量保证费。不考虑其他因素，甲公司2x16年度净利润为（ ）万元。 单选题 2分

17、甲公司于2x16年2月自公开市场以每股 8元的价格取得A公司普通股200万股， 作为可供出售金融资产核算（假定不考虑交易费用和已宣告但尚未发放的现金股利）。2x16年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市场价格为每股12 元。按照税法规定，资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，假定在未来期间不会发生变化。甲公司2x16年12月31日因该可供出售金融资产应确认的其他综合收益为（ ）万元。 单选题 2分

18、2x16年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了 10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。 假定不考虑其他因素，甲公司2x16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。 单选题 2分

19、下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 多选题 2分

20、下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。 多选题 2分

21、若某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（ ）。 多选题 2分

22、甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2x16 年1月1日购入，其初始投资成本为3000 万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为 400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。 根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2x16年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中正确的有（ ） 多选题 2分

23、甲公司适用所得税税率为15%,其2x16年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：①当期购入作为可供出售金融资产核算的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；②收到与资产相关政府补助1600万元，税法规定将其计入当期应纳税所得额，相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2x16年利润总额为5200万元，假定递延所得税 资产、负债年初余额为零，未来期间能够取得足够应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2x16年所得税的处理中，正确的有（ ）。 多选题 2分

24、2x16年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照150%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、 摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司 2x16年度实现的利润总额为10000万元， 适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（ ） 多选题 2分

25、2x16年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2x14年 12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司 100%净资产吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为3500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为 25% ,下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

26、甲公司自行建造的C建筑物于2x14年12 月31日达到预定可使用状态并于当日直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x16年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本为基础按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，税法规定的折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司 2x16年度实现的利润总额为15000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

27、A公司以增发公允价值为15000万元的自身普通股为对价购入B公司100%的净资产，对B公司进行吸收合并，合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易双方选择进行免税处理，双方适用的所得税税率均为25%。购买日不包括递延所得税的可辨认净资产的公允价值和账面价值分别为12600万元和9225万元。A公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

28、甲公司于2x15年12月31日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750 万元，预计使用年限为20年，转为投资性房地产之前，已使用4年，甲公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转为投资性房地产核算后，预计能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，甲公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量,转换日，该房屋的公允价值为800万元。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定投资性房地产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2x16年12月31日的公允价值为900万元。甲公司2x16年度实现的利润总额为8000万元，适用的所得税税率为 15%,从2x17年开始，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。★ 多选题 2分

29、甲上市公司（以下简称“甲公司”）采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。 资料一：甲公司2x16年全年累计实现的利润总额为1000万元。2x16年发生以下业务： (1) 2x15年12月购入管理用固定资产， 原价为200万元，预计净残值为10万元， 尚可使用年限为10年，按双倍余额递减法计提折旧，2x16年12月31日固定资产账面价值为160万元；税法按年限平均法计提折旧，折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致，2x16年12月31日固定资产计税基础为181万元。2x16年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异，相应地确认了递延所得税负债5. 25万元。 (2) 2x16年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术。甲公司根据各方面情况判断，无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限，将其视为使用寿命不确定的无形资产进行核算。税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年，并采用直线法进行推销，无残值。2x16年12月31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理。 (3) 2x16年10月1日，甲公司从股票市场上购入A股票100万股，支付价款 500万元，划分为交易性金融资产。年末甲公司持有的A股票的市价为600万元。 甲公司会计人员将该交易性金融资产账面价值调增100万元，并相应的调增了“其他综合收益”科目的金额"75万元，同时确认了递延所得税负债25万元。 (4) 2x16年11月i日，甲公司支付价款800万元购入B公司股票10万股，占 B公司表决权股份的5%,划分为可供出售金融资产，年末甲公司持有的B公司股票的市价为900万元。甲公司2x16年12 月31日确认递延所得税负债25万元，确认所得税费用25万元。 (5) 2x16年因销售产品承诺提供3年的保修服务，年末预计负债账面价值为100 万元，当年未发生任何保修支出。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣。2x16年年初甲公司预计负债余额为零。甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元，因此确认了递延所得税资产25万元。 (6) 2x15年12月31日甲公司取得一项投资性房地产，采用公允价值模式进行后续计量。取得时的入账金额为5000万元， 预计使用年限为50年，预计净残值为零， 2x16年年末该投资性房地产公允价值为 6000万元，税法要求采用年限平均法计提折旧，预计使用年限和净残值与会计相同。甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元，并确认了 250万元的递延所得税负债。 资料二：甲公司2x15年12月1日购买乙公司100%股权，形成非同一控制下企业合并，在购买日产生可抵扣暂时性差异 600万元。购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额，未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产。购买日确认的商誉金额为100万元。 2x16年6月30日，甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元，且该事实和环境在购买日已经存在，甲公司 2x16年进行了如下会计处理： 借：递延所得税资产 150 贷：所得税费用 150 要求： (1)根据资料一，判断甲公司的上述会计处理是否正确；如不正确，请简要说明理由并写出正确的做法。 (2)根据资料二，判断甲公司的处理是否正确，并简要说明理由。 简答题 15分