1、A公司2x15年10月份与乙公司签订一项销售合同，由于A公司未按合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉，至2 X15年12月31日法院尚未判决。 A公司2x15年12月31日针对该事项在资产负债表中的“预计负债”项目反映了 1000万元的预计赔偿款。2x16年3月5 日经法院判决，A公司需偿付乙公司经济损失1200万元。A公司不再上诉，并于当日支付了赔偿款。A公司2x15年度财务报告批准报出日为2x16年4月28日，报告年度资产负债表中有关项目调整正确方法是（ ）。 单选题 2分

2、甲公司2 xl6年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为5万元， 单位售价为6.5万元（不含增值税），乙公司收到A产品后6个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2x16年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。甲公司2x16年度财务报告于 2x17年3月31日经董事会批准报出；至 2x17年3月31日止，2x 16年出售的A 产品实际退货率为25%。甲公司因销售A 产品对2x16年度利润总额的影响是 ( )万元。 单选题 2分

3、甲公司2x16年12月31日应收乙公司账款1000万元，已知乙公司财务状况不佳， 按照当时估计已计提坏账准备200万元。 2x17年2月20日，甲公司获悉乙公司于 2x17年2月18日向法院申请破产。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积，2x16年度财务报表于2x17年4月20日经董事会批准对外报出。甲公司因该资产负债表日后事项减少2x16年12月31日未分配利润的金额为（）万元。 单选题 2分

4、甲公司适用的所得税税率为25%, 2x15年度财务报告批准报出日为2x16年3月 31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 2x15年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2 x16年3 月6日，法院对该起诉讼作出判决，甲公司应赔偿乙公司600万元，甲公司和乙公司均不再上诉。不考虑其他因素，该资产负债表日后事项导致甲公司2x15年度净利润增加（ ）万元。 单选题 2分

5、2x15年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2x16 年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司500万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2 x15年度财务报告批准报出日为 2x16年3月31日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2x15年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额” 调整减少的金额为（ ）万元。 单选题 2分

6、甲公司为上市公司，其2x15年度财务报告于2x16年3月1日对外报出。该公司在2x15年12月31日有一项未决诉讼， 经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间（其中诉讼费为7万元）， 且该范围内支付各种赔偿金额的可能性相同。为此，甲公司预计了 880万元的负债；2x16年1月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司2x15年度利润总额的影响金额为（）万元。 单选题 2分

7、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%, 2x15年 12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元（不含增值税）， 单位成本为40元（未计提存货跌价准备合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司根据历史经验估计，W产品的退货率为20%。至2 x15年12月31日，上述已销 售产品尚未发生退回。甲公司2x15年度 财务报告批准报出前（退货期未满）发生退货60万件。甲公司2x15年12月31日 资产负债表中因上述事项应确认的递延所得税资产为（ ）万元。 单选题 2分

8、甲公司2x15年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价为10万元 (不含增值税），单位成本为6万元（未计提存货跌价准备）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到 A产品后4个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2x15年12月10日发出A 产品。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20%。至2x15宇12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。 甲公司于2x15年度财务报告批准对外报出前，A产品发生退回50件。至A产品退货期满止，2x15年出售的A产品实际退货60件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。资产负债表日后期间，实际发生退货时可以调整报告年度的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%。下列关于甲公司2x16年A产品销售退回会计处理的表述中，错误的是（ ）。 单选题 2分

9、A股份有限公司（以下简称“A公司”）2x15年度财务报告于2x16年4月10日批准对外报出，A公司2x15年适用的所得税税率为15%,从2x16年开始适用的所得税税率为25%。2x16年2月10日， A公司2x15年9月5日销售给B公司的 一批商品因质量问题而退货。该批商品的售价为1000万元，增值税税额为170万元，成本为800万元，B公司货款尚未支付。经核实A公司已同意退货，所退商品已入库。假定2x15年年末A公司对该应收账款已计提坏账准备50万元，A公司 2x15年的所得税汇算清缴于2x16年4月 20日完成。上述调整事项使2x15年净利润减少（ ）万元。★ 单选题 2分

10、甲公司2x15年12月31日应收乙公司账款2000万元，已知乙公司财务状况不佳， 按照当时估计已计提坏账准备200万元。 2x16年2月20日，甲公司获悉乙公司 于2x16年2月18日向法院申请破产， 甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。甲公司2x15年度财务报告于2x16 年4月20日经董事会批准对外报出。则关于上述事项，下列说法中正确的是（ ）。 单选题 2分

11、甲公司2x17年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2x17年2月 20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2x16年财务报告批准报出日为2x17年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。 单选题 2分

12、甲公司2x15年年度财务报告于2x16年 3月5日批准对外报出。2x16年2月1 日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2x15年12月5日销售；2x 16年2月5日，甲公司按照2x15 年12月份申请通过的方案，成功发行公司债券；2x16年2月25日，甲公司发现 2x15年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2x16年2月28日，甲公司得知丙公司2x15年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2x15年货款。下列 事项中，属于甲公司2x15年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。 多选题 2分

13、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2x15年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2x16年3月30日，实际对外公布的日期为2x16年4月3日。甲公司2x16年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。 多选题 2分

14、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。 多选题 2分

15、某股份有限公司2x15年年度财务报告经注册会计师审计后，于2x16年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2x16年 1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。 多选题 2分

16、科海股份有限公司2x15年度财务报告于2x16年2月20日批准对外报出。该公司发生的下列事项中，必须在其2x15年度财务报表附注中披露的有（ ）。 多选题 2分

17、下列有关资产负债表日后事项的说法中，正确的有（ ） 多选题 2分

18、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（ ） 多选题 2分

19、甲公司2x16年年度财务报告于2x17年3月31日批准报出，甲公司因违约于 2x16年10月被乙公司起诉，该项诉讼在 2x16年12月31日尚未判决，甲公司认为很可能败诉，赔偿的金额为100万元， 将其确认为预计负债。2x17年3月12 日，法院判决甲公司需要赔偿乙公司的经济损失120万元，甲公司和乙公司均服从法院判决，同时甲公司向乙公司支付120 万元。甲公司关于上述事项会计处理的表述中正确的有（ ）。 多选题 2分

20、甲公司2x16年度财务报告于2x17年3 月31日批准报出，2x17年2月10日， 因被担保人（甲公司的子公司）财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任300万元。该业务起因为3年前甲公司向子公司提供债务担保，2x16年年末到期时甲公司的子公司因财务发生困难不能偿还银行贷款，但是甲公司在2x16年年末未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

21、甲公司2x16年度财务报告于2x17年3月31日批准报出，2x17年2月24日， 甲公司收到丙公司通知，2x16年12月 31日发出的商品存在规格不符的情况， 经协商甲公司同意给予丙公司10%的销售折让。该业务2x16年12月31日已确认收入100万元并结转成本80万元。假定不考虑相关税费等因素影响，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

22、甲公司为上市公司。2x13年甲公司向乙银行贷款4亿元，借款协议约定的正常年利率为5%,罚息年利率为6%。因甲公司资金周转困难，未能按时偿还本息， 故甲公司从2x15年1月开始按照罚息年利率6%计提该笔借款的逾期利息， 2x13年度计提逾期利息2400万元。 2x16年，甲公司与乙银行积极协商，乙银行也已向乙银行总行申请减免甲公司部分利息。2x16年12月31日，甲公司根据与乙银行债务重组的进度情况，预计双方将于近期达成减免利息的协议。 据此判断，2x15年度及2x16年度按照罚息年利率6%支付逾期利息的可能性很小，故2x16年按照5%的正常年利率计提该笔贷款利息2000万元，同时冲回应付利息期初余额中2x15年利息400万元。2x17年4月20日，在2x16年年 度财务报告批准报出日之前，甲公司与乙银行签订了《利息减免协议》，协议的主要内容与之前甲公司估计的情况基本相符，即在甲公司一次性归还全部贷款本金和分期偿还利息的前提下，甲公司只需按照5%的正常年利率支付2x15年度和2x16年度的利息。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

23、甲公司为上市公司，2x16年5月按法院裁定进行破产债务重整，2x16年9月法院裁定批准了甲公司的破产重整计划。 截至2x17年1月20日，甲公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务。截至2x17年4月10日，应清偿给债权人的 8000万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。， 多选题 2分

24、甲公司与乙公司存在业务往来，乙公司于2x16年S月15日向甲公司开出价值人民币3000万元的商业承兑汇票。该商业承兑汇票于2x17年2月15日到期， 但乙公司由于财务困难未能按期支付款项。在财务报表批准报出日，甲公司仍然未收到乙公司的欠款。下列说法中正确的有（ ）。 多选题 2分

25、长江公司2x16年度的财务报告于2x17 年3月20日批准对外报出，内部审计人员于2x17年1月份在对2x16年度财务报告审计过程中，注意到下列事项： (1) 2x16年12月30日，长江公司采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。长江公司以非公开发行方式向50名管理人员每人授予20万股自身普通股 (每股面值为1元），授予价格为每股8 元。当日，50名管理人员全部出资认购， 总认购款项为8000万元，长江公司履行了相关增资手续。长江公司估计该限制性股票在授予日的公允价值为每股8元。长江公司将收到的款项确认为股本和资本公积。 (2)2x16年11月1日，长江公司与M 公司签订购销合同。合同规定：M公司购入长江公司100件某产品，每件销售价格为22. 5万元。长江公司已于当日收到M 公司支付的款项。该产品已于当日发出， 每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定长江公司于2x17年3月31日按回购日的市场价格购回全部该产品。长江公司将此项交易额2250万元记入其他应付款科目，将库存商品转入发出商品。 (3)长江公司自2x 16年1月1日起，将某一管理用机器设备的折旧年限由原来的8年变更为13年，对此项变更采用未来适用法。对上述变更，长江公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为3200 万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截止2x16年1月1日，该设备已使 用3年，已提折旧1200万元，未计提减值准备。长江公司2x16年计提折旧200 万元。 (4) 2x16年6月30日，长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易，将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回，租赁期开始日为2x16年6月30日，租赁期为20年，年租金为1500万元。出售时该办公楼的账面价值为20000万元，售价为24000万元，预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了当期营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提了全年折旧，无残值。 (5)长江公司于2x16年1月1日购入20 套商品房，每套商品房购入价为200万元，并以低于购入价20%的价格出售给20 名公司高级管理人员，出售住房的合同中规定这部分管理人员自2x16年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额 800万元直接计入2 x16年管理费用。 (6) 2x16年12月31日，长江公司与某非关联方签订了一份不可撤销转让协议， 约定于2x17年年初以1000万元价格向其转让一台账面价值为1100万元的旧设备， 并由长江公司另行承担处置费用20万元。 长江公司于2x16年12月31日将该设备作为持有待售固定资产核算，并将协议约定转让价格与该设备账面价值之间的差额 100万元确认为资产减值损失，计入2x16 年度损益。 假定不考虑增值税、所得税等因素的影响。 要求： (1)根据资料（1）至（6）,逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（均按当期事项处理，不需要考虑对损益的结转）。 (2)计算上述资料对长江公司2x16年度财务报表中营业利润和利润总额的调整金额（减少数以“－”表示）。 简答题 15分

26、甲公司为一家机械设备制造企业，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 2x17年3月，会计师事务所对甲公司 2x16年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2x16年以下交易或事项的会计处理： (1)1月1日，甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4500万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2x 16年1月1日至2x 20年12 月31日止期间可继续使用该办公楼，但每年末需支付乙公司租金300万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧750万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为5500 万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元。 1月10日，甲公司收到乙公司支付的款项，并办妥办公楼的产权变更手续。 甲公司会计处理：2x16年确认营业外支出750万元，管理费用300万元。 (2) 1月10日，甲公司与丙公司签订建造合同，为丙公司建造一项大型设备。合同约定，设备总造价为450万元，工期自 2x16年1月10日起1年半。如果甲公司能够提前3个月完工，丙公司承诺支付奖励款60万元。当年，受材料和人工成本上涨等因素影响，甲公司实际发生建造成本350万元，预计为完成合同尚需发生成本150万元，工程结算合同价款280万元， 实际收到价款270万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末，工程能否提前完工尚不确定。 甲公司会计处理：2x16年确认主营业务收入357万元，结转主营业务成本350万元，“工程施工”科目余额357万元与 “工程结算”科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中。 (3)10月20日，甲公司向丁公司销售M 型号钢材一批，售价为800万元，成本为 500万元，钢材已发出，款项已收到。根据销售合同约定，甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量、同等规格的钢材。截至12月31日，甲公司尚未行使回购的权利。据采购部门分析，该型号钢材市场供应稳定。 甲公司会计处理：2x16年，确认其他应付款800万元，同时将发出钢材的成本结转至发出商品。 (4)10月20日，甲公司与戊公司合作生产销售N设备，戊公司提供专利技术，甲公司提供厂房及机器设备，N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担。甲公司具体负责项目的运作，但N设备研发、制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定。N设备由甲公司统一销售，销售后甲公司需按销售收入的 30%支付给戊公司。当年，N设备共实现 销售收入1000万元。 甲公司会计处理：2x16年，确认主营业务收入1000万元，并将支付给戊公司的300万元作为生产成本结转至主营业务成本。 (5) 12月30日，甲公司与辛银行签订债务重组协议。协议约定，如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款（系分次付息）本金4000万元，辛银行将豁免甲公司2x16年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，甲公司预计在2x17年5月还清上述长期借款。 甲公司会计处理：2x16年，确认债务重组收益200万元，未计提70万元逾期罚息。 (6)12月31日，因合同违约被诉讼案件尚未判决，经咨询法律顾问后，甲公司认为很可能赔偿的金额为400万元。2x17 年2月5日，经法院判决，甲公司应支付赔偿金500万元。当事人双方均不再上诉。 甲公司会计处理：2x16年末，确认预计 负债和营业外支出400万元；法院判决后未调整2x16年度财务报表。假定甲公司 2x16年度财务报表批准报出日为2x17 年3月31日。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。 要求： （1）根据资料（1）至（6），逐项判断甲公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录（涉及损益的事项不需要通过 “以前年度损益调整”科目核算）。 (2)计算甲公司2x16年度财务报表中存货、营业收入、营业成本项目的调整金额 (减少数以“－”表示）。★ 简答题 15分