1、甲公司有一个债券和权益工具的投资组合；正式的书面投资和风险管理规定要求该组合中权益工具所占的价值比重应限定在投资组合总价值的25%至40%之间；甲公司授权相关投资管理部门根据这一比例规定，购买或出售债券和权益工具以平衡该投资组合。如果该投资组合的管理部门被授权购买和出售金融资产以平衡投资组合中的风险，而不存在交易意图，且以往也没有为短期获利进行交易的说法。该组合中的债券和权益工具应分类为（ ）。 单选题 2分

2、甲公司于2x15年1月1日购入面值总额为100万元，票面年利率为4%的A债券， 取得时的价款为104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0.2万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2x15年1月5日， 收到购买时价款中所含的利息4万元。 2x15年12月31日，A债券的公允价值为 106万元。2x16年1月5日，收到A债券 2x15年度的利息4万元。2x16年4月 20日甲公司出售A债券，售价为108万元，未发生相关处置费用。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（ ）万元。★ 单选题 2分

3、2x15年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000 万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。2x15年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2x16年8 月20日，甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售，在支付交易费用 33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是（ ）万元。★ 单选题 2分

4、下列关于金融资产的说法中，错误的是（ ）。 单选题 2分

5、2x16年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券，购入时实际支付价款2078. 98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2x16年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。 甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2x16年12月31日，该债券投资未来现金流量的现值为1800万元。假定不考虑其他因素，甲公司持有该债券投资2x17年应确认的投资收益为（ ）万元。★ 单选题 2分

6、2x16年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为 1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7. 53%。2x16年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2x16年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。 单选题 2分

7、某股份有限公司2x16年1月1日将其持有的一项持有至到期投资转让，转让价款 1560万元已收存银行。该债券系2x14年 1月1日于发行当日购入，面值为1500万元，票面年利率为5%,到期一次还本付息，期限为3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元，该项债券已计提的减值准备余额为30万元。 该公司转让该项债券投资应确认的投资收益为（ ）万元。 单选题 2分

8、2x15年6月9日，甲公司支付价款855 万元（含交易费用5万元）购入乙公司股 票100万股，占乙公司有表决权股份的 2%,作为可供出售金融资产核算。2x15 年12月31日，该股票市场价格为每股9 元。2x16年2月5日，乙公司宣告发放现金股利1000万元，甲公司应按照持股比例确认现金股利。2x16年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。不考虑其他因素，甲公司2x16 年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。 单选题 2分

9、甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2x15年11月5 日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25.5万元，款项尚未收到。2x15年12月31日， 甲公司对该项应收账款计提坏账准备10万元。2x16年2月，甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计该应收账款对应的商品将发生部分销售退回，估计退回部分的货款为50万元，增值税销项税额为8. 5万元，实际发生的销售退回由甲公司负担。 假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ）万元。★ 单选题 2分

10、甲公司2x15年5月10日以每股6元的价格购进某公司股票100万股作为可供出售金融资产核算，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另支付相关交易费用1万元。甲公司于2x15年6月5日收到现金股利20万元；2x15 年12月31日，该股票收盘价格为每股8 元。2x16年5月15日，甲公司以每股9 元的价格将该股票全部售出，另支付交易费用1.5万元。2x16年5月15日， 甲公司出售该可供出售金融资产时影响营业利润的金额为（ ）万元。 单选题 2分

11、关于金融资产转移，下列表述中错误的是（ ）。 单选题 2分

12、甲股份有限公司于2x16年1月1日以19900万元购入一项3年期、到期还本、 按年付息的某公司债券，发行方每年1 月1日支付上年度利息。该公司债券票面年利率为5% ,面值总额为20000万 元。该债券实际利率（ ）。 单选题 2分

13、关于金融资产转移，下列项目中，不应终止确认金融资产的是（ ）。 单选题 2分

14、甲上市公司利用自有资金购买银行理财产品。该理财产品为保本保收益型，期限为6个月，不可转让交易，也不可提前赎回，实际收益超过保证收益的部分由银行享有。甲公司购买该理财产品的 主要目的在于取得理财产品利息收入。 不考虑其他因素，甲公司对持有的该银行理财产品，正确的会计处理是（ ）。 单选题 2分

15、对“指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，下列说法中错误 的有（ ）。 多选题 2分

16、2x16年12月1日，甲公司将某项账面余额为1000万元的应收账款（已计提坏账准备200万元）转让给丁投资银行，转让价格为当日公允价值750万元；同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。同日，丁投资银行按协议约定支付了 750万元。该应收账款在2x16年12月31日的 预计未来现金流量现值为720万元。假定甲公司按以下不同的回购价格向丁投资银行回购该应收账款，甲公司在转让应收账款时不应终止确认的有（ ）。 多选题 2分

17、甲公司于2x15年1月2日以3060万元购入面值为3000万元的5年期、到期还本、 按年付息的一般公司债券，该债券票面年利率为5%,实际年利率为4, 28%,甲公司管理层计划将其持有至到期。2x16年 年末，甲公司改变持有意图，将其重分类为可供出售金融资产。该债券在2x16年 12月31日公允价值为3000万元（不含利息），不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

18、2x16年1月2日甲公司支付价款1020万元购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元，该公司债券的面值为1000万元，票面年利率 4% ,实际年利率为3% ,每年1月1日支付上年利息，本金到期支付。甲公司将该公司债券划分为可供出售金融资产，并以实际利率确认利息收入。2x16年12月31 日，该债券的公允价值为1000.09万元 (不含利息），假定不考虑其他因素，下列项目中表述正确的有（ ）。 多选题 2分

19、2x15年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的3年期债券30万份，支付价款（含交易费用）3000万元， 且有明确意图和能力持有至到期。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为 5%,乙公司于次年年初支付上一年度利息。2x16年6月，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性。评级机构将乙公司长期信贷等级从 Baa1下调至Baa3。2x16年7月10日甲 公司将持有的乙公司债券全部出售，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为 2900万元。2x16年12月31日，甲公司仍持有其他公司债券投资5000万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

20、2x16年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司2x16年1月1日发行的5年期债券万份，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为4. 5%，每半年支付一 次利息。甲公司购买丙公司债券支付款项 (包括交易费用）1022.5万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息22.5 万元。甲公司将该债券作为可供出售金融资产核算。甲公司因需要资金，计划于 2x17年出售该债券投资。2x16年12月 31日，债券的公允价值为1010万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。★ 多选题 2分

21、2x16年1月1日，甲公司购入乙公司持有的A公司发行的10年期公司债券，经协商确定购入价格为500万元。同时签订 了一项看跌期权合约，期权行权日为2x16年12月31日，行权价为4S0万元，期权的公允价值（时间价值）为10万元。 购买日根据相关信息合理预计行权日该债券的公允价值为460万元。该债券于2x14 年1月1日发行，甲公司购入该债券时已将其分类为可供出售金融资产，面值为 500万元，票面年利率6% (等于实际年利率），该债券于每年年末支付利息。下列说法中正确的有（ ）。 多选题 2分

22、关于金融资产转移，下列说法中正确的有（ ）。 多选题 2分

23、甲银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2x16年1月1日，该组贷款的本金和摊余成本均为5000万元，票面年利率和实际年利率均为5%。经批准，甲银行拟将该组贷款转移给某信托机构（以下简称受让方）进行证券化。有关资料如下： 2x16年1月1日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。甲银行收到款项4560万元，同时保留以下权利：（1)收取本金500万元以及这部分本金按5%的利率所计算确定利息的权利；（2）收取以4500万元为本金、以0.5%为利率所计算确定利息（超额利差） 的权利。受让方取得收取该组贷款本金中 的4500万元以及这部分本金按4.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议, 如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按 1 : 9的比例在甲银行和受让方之间进行分配。但是，如该组贷款发生违约，则违约金从甲银行拥有的500万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。:2x16年1月1日，该组贷款的公允价值为5050万元，0. 5%的超额利差的公允价值为20万元。关于上述材料，甲银行下列会计处理中，正确的有 ( )。★ 多选题 2分

24、甲公司将从第三方客户取得的尚未到期的账面价值为1050万元的银行承兑汇票向银行贴现取得资金1000万元，该汇票是由信用等级较高的银行承兑的，下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

25、为提髙闲置资金的使用效率，甲公司2x16年度进行了以下投资： (1) 1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款 9500万元，另支付手续费90. 12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，票面年利率为6% ,于每年12月31日支付当年利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12月31日，甲公司收到2x16年度利息 600万元。根据乙公司公开披露的信息， 甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5%。 (2) 4月10日，购买丙公司首次公开发 行的股票200万股，共支付价款800万元。甲公司取得丙公司股票后，对丙公司 不具有控制、共同控制或重大影响。丙公 司股票的限售期为1年，甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产， 也没有随时出售丙公司股票的计划。 12月31日，丙公司股票公允价值为每股5元。 (3) 5月15日，从二级市场购买丁公司股票200万股，共支付价款920万元。取得丁公司股票时，丁公司已宣告发放现金股利，每10股派发现金股利1元。 甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12月31日，丁公司股票公允价值为每股5元。 相关年金现值系数如下： (P/A, 5% , 5) =4.3295; (P/A, 6% ,5) =4.2124; (P/A, 7%, 5) =4.1002; (P/A, 5% , 4) = 3. 5460；(P/A, 6% ,4) =3.4651； (P/A, 7%,4) =3.3872。 相关复利现值系数如下： (P/F, 5%, 5) =0.7835； (P/F, 6% ,=0.7473； (P/F, 7%, 5) =0.7130； (P/F, 5%,4) =0.8227； (P/F, 6% ,4) =0.7921; (P/F, 7% , 4) =0.7629。 不考虑所得税及其他因素影响。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。 115 (2)计算甲公司2x16年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 (3)判断甲公司持有的乙公司债券2x16 年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如应计提减值准备，计算减值 准备金额并编制相关会计分录。 (4)判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2x16年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 (5)判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2x16年度因持有丁公司股票应确认的损益。 简答题 15分

26、甲公司为一家非金融类上市公司。甲公司在编制2x16年度财务报告时，内审部门就2x16年以下有关金融资产的分类和会计处理提出异议： (1) 2x16年6月1日，甲公司购入乙上 市公司首次公开发行的5%有表决权股 份，该股份的限售期为12个月（2x16 年6月1日至2x17年5月31日）。除规 定具有限售期的股份外，乙上市公司其他 流通股自首次公开发行之日上市交易。甲公司对乙上市公司不具有控制、共同控制或重大影响，甲公司准备长期持有该股份，将该项投资确认为长期股权投资，并采用成本法进行核算。 (2)2x16年7月1日，甲公司从上海证券交易所购入丙公司2x16年1月1日发行的3年期债券50万份。该债券面值总额为5000万元，票面年利率为4. 5%,于每年年初支付上年度愦券利息。甲公司购 买丙公司债券合计支付了 5122.5万元 (包括交易费用）。准备长期持有，但受 资金周转影响并没有能力将丙公司债券持有至到期。甲公司将该债券分类为持有至到期投资。 (3) 2x15年2月1日，甲公司从深圳证券交易所购入丁公司当日发行的5年期债券80万份，该债券面值总额为8000万元，票面年利率为5%,支付款项为8010 万元（包括交易费用）。甲公司准备持有至到期，并且有能力持有至到期，将其分类为持有至到期投资。 甲公司2x16年下半年资金周转困难，遂于2x16年11月1日在深圳证券交易所 出售了 60万份丁公司债券，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为5800万 元。出售60万份丁公司债券后，甲公司将所持剩余20万份丁公司债券重分类为交易性金融资产。 (4) 2 × I4年7月，甲公司支付1980万美元从市场上以折价方式购入一批A国 W汽车金融公司2x14年1月发行的三年期固定利率债券，票面年利率4. 5%,债券面值为2000万美元。甲公司将其划分为持有至到期投资。 2x16年年初，A国汽车行业受燃油价格上涨、劳资纠纷、成本攀升等诸多因素影响，盈利能力明显减弱，W汽车金融公司所发行债券的二级市场价格严重下滑。 为此，国际公认的评级公司将W汽车金融公司的长期信贷等级从BAA2下调至 BAA3,认为W汽车金融公司的清偿能力较弱，风险相对越来越大，对经营环境和其他内外部条件变化较为敏感，容易受到冲击，具有较大的不确定性。 综合考虑上述因素，甲公司认为，尽管所持有的W汽车金融公司债券剩余期限较短，但由于其未来业绩表现存在相当大的不确定性，继续持有这些债券会有较大的信用风险。为此，甲公司于2x16年8月 将该持有至到期投资按低于面值的价格出售，同时将其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。 (5)甲公司2x16年9月10日取得B公 司0.2%的股份，该股份仍处于限售期内。因B公司的股份比较集中，甲公司未能在B公司的董事会中派有代表。甲公司没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，而将其划分为可供出售金融资产。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司对相关金融资产的分类是否正确，并简要说明理由。 简答题 15分