1、乙公司从2 x 15年1月1日起，开始实行累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金支付；职工年休假是以后进先出为基础，即首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除；职工离开公司时， 公司对职工未使用的累积带薪年休假不支付现金。2 x 15年12月31日，乙公司预计由于职工（公司管理人员）累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债为20万元，若2x16年所有职工均未使用2 x 15年的带薪年休假。对上述预计工资负债20万元，下列会计处理中正确的是（ ）。 单选题 2分

2、甲公司2x16年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000 万元。该股权系丁公司于2 x 14年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80% 股权时确认了500万元商誉。2 x 16年7 月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（ ）万元。 单选题 2分

3、甲公司2x16年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项有：（1）9月30 日，为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股；（2）11月30日，以当日发行在外普通股股数为基数，以资本公积转增股本，每10股转增2股，甲公司 2x16年实现归属于普通股股东的净利润为8200万元，不考虑其他因素，甲公司 2 x 16年基本每股收益是（ ）元/股。 单选题 2分

4、甲公司2x14年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份 发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换为4股甲公司普通股股票（每股面值1元）。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。 2 x 15年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。 2 x16年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司 债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）的金额是（ ）万元。 单选题 2分

5、甲公司2x16年度发生以下业务：（1）以银行存款购买将于2个月后到期的国债50 万元；（2）偿还应付账款200万元；（3）确认可供出售金融资产公允价值变动利得 100万元；（4）支付生产人员工资150万元、支付在建工程人员工资50万元；（5）处置无形资产收到150万元，该无形资产的账面价值为80万元；（6）购买固定资产支付300万元；（7）支付长期借款利息费用10万元。甲公司2x16年度现金流量表中“投资活动产生的现金流量净额”项目金额为（ ）万元。★ 单选题 2分

6、下列各项关于分部报告的表述中，错误的是（ ）。 单选题 2分

7、2x14年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款5000万元，借款期限为2年，年利率为5%,借款利息按季支付。乙公司于2 x 14年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2 x 14年12月31 日、2x 15年5月1日分别支付工程进度款 1200万元、1000万元、1500万元。因可预见的气候原因，工程于2 x 15年1月15日至 3月15日暂停施工。厂房于2 x 15年12月 31日达到预定可使用状态，乙公司于当日支付剩余款项800万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司按期支付前述专门借款利息，并于2x16年7月1日偿还该项借款。乙公司该项专门借款累计计入损益的金额为（ ）万元。 单选题 2分

8、甲公司为增值税一般纳税人。2 x 16年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。 2x16年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2 X 16年6月 30日到账。2x16年6月30日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。假定该项补助采用总额法，不考虑其 他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2 x 16年度损益的影响金额为（ ）万元。 单选题 2分

9、2x16年1月1日，甲公司将公允价值为 8800万元的办公楼以7200万元的价格出售给乙公司，同时与乙公司签订一份租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为480万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为 8400万元，顶计尚可使用年限为30年，市场上租用同等办公楼的年租金为800万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2x16年度利润总额的影响金额为（ ）万元。 单选题 2分

10、2x15年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量的账面原值为7000万元， 已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2x16 年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%,按10%提取盈余公积。对此项会计政策变更，甲公司应调整2x16年期初未分配利润的金额为（ ）万元。 单选题 2分

11、2x16年12月，经董事会批准，甲公司自2x16年1月1日起撤销某营销网点， 该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退职工将支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金10万元，因处置门店内设备将发生减值损失20万元，因将门店内库存存货运 回公司本部将发生运输费2万元。该业务重组计划对甲公司2 x 16年度利润总额的影响金额为（ ）万元。 单选题 2分

12、2x15年2月，甲公司以600万元现金自非关联方处取得乙公司10%的股权，划分为可供出售金融资产核算。2 x 16年1 月20日，甲公司又以1200万元的现金自另一非关联方处取得乙公司12%的股权， 相关手续于当日完成，当日原10%股权的公允价值为1050万元。2 x 15年12月 31日甲公司对乙公司的可供出售金融资产的账面价值为1000万元，计入其他综合收益的累计公允价值变动收益为400万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够对乙公司施加重大影响，对该项股权投资转为采用权益法核算。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司2 x 16年1月20日应确认的投资收益为（ ）万元。★ 单选题 2分

13、关于合营安排，下列说法中正确的有（ ）。 多选题 2分

14、关于可转换公司债券的会计处理，下列说法中正确的有（ ）。 多选题 2分

15、下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（ ）。 多选题 2分

16、下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”项目的有（ ）。 多选题 2分

17、甲公司按照年度净利润的10%提取盈余公积，2 x 16年1月1日，甲公司股东权益总额为20000万元，其中普通股股本 10000万元（10000万股），资本公积6000 万元，盈余公积1000万元，未分配利润 3000万元。2x16年5月6日甲公司实施 完毕经股东大会通过的分配方案，包括以 2x15年12月31日的股本总额为基数， 以资本公积转增股份每10股普通股转增2 股，每股面值1元，以及每10股派发1元的现金股利。2x16年甲公司实现净利润 8000万元，2 x 16年12月31日甲公司资产负债表下列项目计算正确的有（ ）。 多选题 2分

18、在合并财务报表中下列各项目的会计处理正确的有（ ）。 多选题 2分

19、上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，下列会计处理中正确的有（ ）。 多选题 2分

20、甲公司为境内注册的公司，其30%收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原材料有30%进口，出口产品和进口原材料通常以欧元结算。 2x16年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3500万元。2 x 17年甲公司出口产品形成应收账款1000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10200万元；进口原材料形成应付账款650 万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6578万元。2 x 17年12月31日欧元与人民币的汇率为1:10.08。甲公司拥有乙公司80%的股权。乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。2x16 年年末，甲公司对乙公司长期应收款1000万美元实质上构成对乙公司净投资的一部分，2 x 16年12月31日折算的人民币金额为8200万元。2 x 17年12月31日美元与人民币的汇率为1:7.8。下列项目中正确的有（ ） ★ 多选题 2分

21、下列会计处理中，应采用未来适用法进行会计处理的有（ ）。 多选题 2分

22、甲公司2x13年10月为乙公司的银行贷款提供担保。银行、甲公司、乙公司三方签订的合同约定：（1)贷款本金为 4200万元，自2 x 13年12月21日起2 年。年利率5. 6%; (2)乙公司以房产为该项贷款提供抵押担保；（3）甲公司为该贷款提供连带担保责任。2 x 15年12 月22日，甲公司、乙公司与贷款银行经协商签订补充协议，约定将乙公司担保房产变现用以偿还贷款本息，该房产预计处置价款可以覆盖贷款本息，甲公司在其2 x 15年财务报表中未确认相关预计负债。2x16年5月（2x15年年度财务报告已批准报出），因乙公司该房产出售过程中出现未预测到的纠纷导致无法出售。银行向法院提起诉讼，判决甲公司履行银行担保责任。经庭外协商，甲公司需于2x16年7月和2x17年1月份分两次等额支付乙公司所欠贷款本息， 同时获得对乙公司的追偿权，但无法预计能否取得。不考虑其他因素。甲公司对需履行的担保责任进行会计处理中错误有（ ）。 多选题 2分

23、甲公司2x16年发生的部分交易事项如下： (1) 2x 16年4月1日，甲公司对9名髙管人员每人授予20万份甲公司认股权证， 每份认股权证持有人有权在2 x 17年1月 1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价12元，每份认股权证的公允价值为2元。 甲公司股票2x16年平均市价为13元，自 2x16年4月1日至12月31日期间平均市价为15元。 (2) 2x16年7月1日，甲公司以5040万元的价格发行面值总额为5000万元的可转换公司债券，不考虑发行费用。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为 3%，实际年利率为4%。利息在每年6月30日支付（第一次支付在2 x 17年6月30 日）。自2x17年7月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股股票（每股面值为1元）， 初始转换价格为每股10元，即按债券面值每10元转换1股股票。2 x年该可转换公司债券利息费用计入财务费用。 (3) 2 x 16年9月15日，甲公司以每股 10元自公开市场购入100万股乙公司股票，另支付手续费2万元，取得时乙公司已宣告按照每10股1元发放上年度现金股利。甲公司将取得的乙公司股票分类为交易性金融资产。上述手续费以银行存款支付，有关现金股利于9月18日收到。 2x16年12月31日，乙公司股票的收盘价为每股12元。 (4) 甲公司2x15年全年发行在外的普通股为10000万股，不存在稀释性潜在普通股。2 x 16年1月31日，甲公司临时股东大会批准以未分配利润转增股本10000万股，之后发行在外普通股数量为20000万股。 甲公司2 x 16年归属于普通股股东的净利润为40000万元，2x15年归属于普通股股东的净利润为30000万元。 其他资料： (P/A, 4% , 5) =4. 4518, (P/F, 4% ,5) =0. 82190 甲公司适用的所得税税率为25%,假定回答（1）至（3）题不需要考虑所得税及其他因素的影响。 要求： (1) 根据资料（1），说明甲公司2x16年应进行的会计处理，计算2x16年应确认的费用金额并编制相关会计分录。 (2) 根据资料（2），编制甲公司2x16年与可转换公司债券相关的会计分录，计算 2x16年12月31日与可转换公司债券相关负债的账面价值。 (3)根据资料（3），编制甲公司2x16年与交易性金融资产相关的会计分录。 (4)计算甲公司2x16年度财务报表中应列报的本年度和上年度基本每股收益、稀释每股收益。★ 简答题 10分

24、甲公司2x16年实现利润总额3640万元, 当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术,2 x 16年以银行存款支付研发支出共计680万元.其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元，研发活动 至2x16年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 (2) 7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2 x 16年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3) 2x16年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料，甲公司2x16年适用的所得税税率为15%，从2x17年开始适用的所得税税率为25%，本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，甲公司 2x16年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求： (1) 对甲公司2x16年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2x16年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在 2 x 16年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司2x16年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。 简答题 10分

25、华苑股份有限公司（以下简称“华苑公司”）系上市公司，主要从事电子设备的生产和销售，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。 2 x 17年3月31日，注册会计师对华苑公司财务会计资料审查过程中发现的以下会计处理错误，提请财会部门进行处理： (1) 2x16年10月15日，华苑公司与甲公司签订协议，采用支付手续费方式委托甲公司销售400台A设备，代销协议规定的销售价格为每台10万元，华苑公司按甲公司销售每台A设备价格的5%支付手续费。 至2 X 16年12月31日，华苑公司累计向甲公司发出400台A设备。每台A设备成本为8万元。 2x16年12月31日，华苑公司收到甲公司转来的代销清单，注明已销售A设备300台，同时开出增值税专用发票，注明销售价款为3000万元，增值税税额为510万元。至2 x17年3月31日，华苑公司尚未收到销售A设备的款项。 华苑公司的会计处理如下： 借：应收账款 4510 贷：主营业务收入 4000 应交税费一应交增值税（销项税额） 510 借：销售费用 200 贷：应收账款 200 借：主营业务成本 3200 贷：发出商品 3200 (2) 2x16年12月1日，华苑公司与乙公司签订合同，以每台20万元的价格向乙公司销售50台B设备，每台B设备成本为15万元。同时，华苑公司与乙公司签订补充合同，约定华苑公司在2 X17年4月 30日以每台25万元的固定价格购回B设备。当日，华苑公司发出商品并开具增值税专用发票，注明销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收存银行。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费一应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 750 贷：库存商品 750 (3) 2x16年12月10日，华苑公司与丙公司签订股权转让协议，以6000万元的价格将持有的M公司股权转让给丙公司， 股权转让协议经双方股东大会通过后生效。华苑公司对M公司股权投资采用成本法核算，账面余额为5400万元，至2x16 年12月31日，该股权转让协议尚未经双方股东大会批准；华苑公司也未收到丙公司支付的转让款。税法规定，对于该项投资收益的确认，应当在股权转让的手续办理完毕时确认。 华苑公司的会计处理如下： 借：其他应收款 6000 贷：长期股权投资 5400 投资收益 600 (4) 2x16年11月25日，华苑公司与丁公司签订合同，为丁公司培训20名设备维护人员，分两期培训，每期培训10人， 时间为30天；培训费用总额为40万元， 培训开始日支付15万元，余款在第二期培训结束时支付。 2x16年12月1日，华苑公司开始第一期培训，同时收到丁公司支付的培训费15万元并存入银行。至2 x 16年12月31日，华苑公司已培训10人，发生培训支出18万元（以银行存款支付）。2 x 16年12月 28日，丁公司由于遭受自然灾害，生产经营发生严重困难，华苑公司预计25万元培训费难以收回。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 15 贷：预收账款 15 借：劳务成本 18 贷：银行存款 18 借：预收账款 15 应收账款 5 贷：其他业务收入 20 借：其他业务成本 18 贷：劳务成本 18 (5) 2x16年12月25日，华苑公司向戊公司销售2台E设备并负责安装，安装工作为销售合同的重要组成部分。2x16年 12月28日，华苑公司发出E设备并开出增值税专用发票，注明的销售价格为每台 250万元，价款总额为500万元，增值税税额为85万元。华苑公司已收到戊公司通过银行支付的上述款项。E设备每台成本为180万元。至2 x16年12月31日，E设备的安装工作尚未开始。 华苑公司的会计处理如下： 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 500 应交税费一应交增值税（销项税 额） 85 借：主营业务成本 360 贷：库存商品 360 (6) 2x 17年2月8日，华苑公司已获知己公司被法院宣告破产，应收己公司款项 585万元应全额计提坏账准备。 对于该应收己公司款项，由于2x16年12 月31日已获知己公司资金周转困难，难以全额收回，已按应收己公司款项585万元的60%计提坏账准备351万元。 2x17年2月8 日，华苑公司未进行会计处理。 (7) 2 x17年3月22日，庚公司起诉华苑公司违约案判决，法院一审判决华苑公司赔偿庚公司50万元经济损失。华苑公司和庚公司均表示不再上诉。华苑公司尚未向庚公司支付该赔偿款。 该诉讼案系华苑公司未按照合同约定向庚公司发货所引起的，庚公司通过法律程序要求华苑公司赔偿部分经济损失。2x16 年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决， 华苑公司已按估计赔偿金额万元确认预计负债。 2 x 17年3月22日，华苑公司未进行会计处理。 其他有关资料如下： (1)华苑公司销售商品，提供劳务均为正常的生产经营活动、交易价格均为公允价格。 (2)商品销售价格均不含增值税。 (3)商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (4)所售商品均未计提存货跌价准备。 (5)采用账龄分析法计提坏账准备，账龄 6个月以内的应收账款计提坏账准备的比例为5%, 6个月以上的应收账款计提坏账准备的比例为10%。根据税法规定，企业计提的坏账准备不得从应纳税所得额中扣除。 (6)不考虑除增值税以外的其他相关税费。 (7)涉及损益的调整事项不通过“以前年度损益调整”科目核算。 要求：对注册会计师发现的上述会计差错进行更正处理。 简答题 18分

26、甲公司为一家大型国有企业集团公司， 2x16年度和2x17年度，甲公司发生的相关业务如下： (1) 2x16年3月31日，甲公司与境外A 公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司股份的 80%。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元，账面价值为125000 万元，其差额系一批存货形成，该批存货的公允价值为50000万元，账面价值为 40000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策相同。 (2) 2x16年10月1日，甲公司以一项专利权交换A公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值 为1500万元，应交增值税为90万元；A公司换入专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。A公司用于交换的产品成本为1300万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1400万元，应交增值税为238万元。甲公司另支付了 48万元给A公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末对外出售80%。上述两项资产已于10月 10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。 (3) 甲公司持有B公司有表决权股份的20%，能够对B公司的生产经营决策施加重大影响。2 xl6年11月，甲公司将其账面价值为600万元的商品以900万元的价格出售给B公司，B公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10年，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。B公司2 x 16年实现净利润1000万元。 (4)A公司2x16年实现净利润60000万元，假定利润在年度中均衡发生。公允价值与账面价值不一致的存货于2 x 16年全部出售。A公司无其他所有者权益变动。 (5) 2 x 17年1月2日，除甲公司以外的 A公司的其他股东向A公司投入货币资金170000万元，致使甲公司持有A公司持股比例降至40%，丧失对A公司的控制权, 但对A公司仍具有重大影响。 假定： (1)除增值税外，不考虑其他相关税费。 (2)甲公司按净利润的10%提取盈余公积。 要求： (1)根据资料（1）,判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一 控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日（或购买日）， 并分别简要说明理由。 (2)根据资料（2），确定甲公司在合并日 (购买日）对A公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。 (3)根据资料（2），编制2x16年度合并财务报表中甲公司与A公司内部交易抵销的会计分录。 (4)根据资料（3），计算甲公司2x16年度个别利润表中对B公司投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。 (5)说明2x17年1月2日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制2 x 17年1 月2日甲公司个别报表的会计分录。 简答题 18分