1、下列有关内部审计报告的基本要素的表述中，错误的是（）。 单选题 1分

2、审计人员要证实被审计单位在接近12月31日签发的支票未予入账。最有效的审计程序是：（）。 单选题 1分

3、审计管理的内容取决于（）。 单选题 1分

4、审计证据按其相关关系分类可以分为：（）。 单选题 1分

5、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是：（）。 单选题 1分

6、审计人员对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性可采取的替代审计程序是：（）。 单选题 1分

7、下列进行货币资金内部控制测评的程序中，不正确的是（）。 单选题 1分

8、下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行审查的是：（）。 单选题 1分

9、审计人员为了证实对外投资的存在性与所有权，应实施的审计程序是（）。 单选题 1分

10、下列关于审计机关编制的年度审计项目计划的表述中，错误的是：（）。 单选题 1分

11、《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：（）。 单选题 1分

12、如果审计范围受到限制，可能产生的影响不具有广泛性，注册会计师可能出具的审计意见类型是：（）。 单选题 1分

13、从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整地划分为： ( )。 单选题 1分

14、下列事项中，不适用《国家审计准则》的是：（）。 单选题 1分

15、被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为： ( )。 单选题 1分

16、下列各项中，属于审计质量控制措施的是： ( )。 单选题 1分

17、下列各项因素中，与样本量的大小呈反向变动的是： ( )。 单选题 1分

18、根据薪酬业务循环内部控制的要求，有权签字确认生产车间考勤记录的是： ( )。 单选题 1分

19、下列审计证据中，证明力最强的是： ( )。 单选题 1分

20、现金日记账通常是： ( )。 单选题 1分

21、对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，审计人员认为最可能证实的是：（）。 单选题 1分

22、根据货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的是：（）。 单选题 1分

23、国家审计的基本职能是（）。 单选题 1分

24、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是（）。 单选题 1分

25、投资审计目标不包括（）。 单选题 1分

26、下列关于存货监盘的表述，正确的是： ( )。 单选题 1分

27、在薪酬业务审计中，审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字，其目的是证实： ( )。 单选题 1分

28、下列关于函证的表述中，正确的是（）。 单选题 1分

29、下列表述中，不属于货币资金实物控制的是（）。 单选题 1分

30、属于固定资产内部控制弱点的是： ( )。 单选题 1分

31、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的（）。 多选题 2分

32、根据内部控制相关要求，下列各项中不能由销售部门承担的职责有：（）。 多选题 2分

33、资产负债表审计时需要检查会计原则的遵循性，下列各项中属于其检查内容的为：（）。 多选题 2分

34、下列选项中，关于审计项目计划，说法正确的是( )。 多选题 2分

35、下列关于经济监督的表述中，正确的是：（）。 多选题 2分

36、下列关于审计人员鉴定审计证据可靠性的说法中，正确的有：（）。 多选题 2分

37、下列有关国家审计管辖范围的表述，正确的有： ( )。 多选题 2分

38、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有： ( )。 多选题 2分

39、下列选项中，可以用来验证应付账款是真实存在的程序有（）。 多选题 2分

40、下列相关的职责中，不能由一人同时承担的是：（）。 多选题 2分

41、下列要求中，属于国家审计人员应当遵守的职业道德有（）。 多选题 2分

42、抽查法相对于详查法的优点有： ( )。 多选题 2分

43、下列关于内部审计机构的表述中，不正确的是： ( )。 多选题 2分

44、审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：( )。 多选题 2分

45、效益审计与财经法纪审计的差异主要体现在： ( )。 多选题 2分

46、下列属于社会审计准备阶段的内容的有： ( )。 多选题 2分

47、下列审计证据中，属于环境证据的是（）。 多选题 2分

48、下列关于审计风险的表述，正确的有： ( )。 多选题 2分

49、下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有：（）。 多选题 2分

50、下列关于计算机审计的表述，正确的有： ( )。 多选题 2分

51、（一）资料：  1.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。  如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  2．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。  3.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。  4.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。  5.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。  6.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。  （二）根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  针对“资料1”，请运用比率估计法推断甲公司收入总体差异额： 不定项选择题 2分

52、（一）资料：  1.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。  如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  2．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。  3.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。  4.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。  5.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。  6.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。  （二）根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  针对“资料2”，审计人员应当函证的银行存款账户有： 不定项选择题 2分

53、（一）资料：  1.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。  如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  2．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。  3.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。  4.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。  5.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。  6.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。  （二）根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  关于“资料4”，审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有： 不定项选择题 2分

54、（一）资料：  1.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。  如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  2．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。  3.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。  4.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。  5.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。  6.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。  （二）根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  下列各项中，属于验证固定资产新增的手续有： 不定项选择题 2分

55、（一）资料：  1.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。  如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  2．审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。  3.审计人员对乙公司固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。为核查固定资产的真实性，决定实施监盘。  4.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。  5.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。  6.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度固定资产业务内部控制进行测评，在查验固定资产的新增手续时，发现2016年新增固定资产的业务不多，审计人员验证固定资产的各种手续不齐全。  （二）根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  针对“资料3”，审计人员实施监盘时，可以采取的方式有： 不定项选择题 2分

56、（一）资料：2017年3月，A注册会计师对某公司2016年度财务收支进行审计。  有关固定资产业务的审计情况和资料如下：  1.该公司2016年1月决定购置W设备一台。除此之外，2016年没有其他固定资产购置事项。  2.注册会计师在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和W设备的入账价值。  3.2016年6月1日，W设备到货。经安装调试后，于6月22日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费20万元，专业人员服务费4万元。  4.2016年4月1日，该公司为购置W设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入W设备的入账价值。  （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  下列属于审计人员对该公司固定资产内部控制进行测评的有： 不定项选择题 2分

57、（一）资料：2017年3月，A注册会计师对某公司2016年度财务收支进行审计。  有关固定资产业务的审计情况和资料如下：  1.该公司2016年1月决定购置W设备一台。除此之外，2016年没有其他固定资产购置事项。  2.注册会计师在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和W设备的入账价值。  3.2016年6月1日，W设备到货。经安装调试后，于6月22日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费20万元，专业人员服务费4万元。  4.2016年4月1日，该公司为购置W设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入W设备的入账价值。  （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  关于对固定资产折旧的审查，下列表述中正确的有： 不定项选择题 2分

58、（一）资料：2017年3月，A注册会计师对某公司2016年度财务收支进行审计。  有关固定资产业务的审计情况和资料如下：  1.该公司2016年1月决定购置W设备一台。除此之外，2016年没有其他固定资产购置事项。  2.注册会计师在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和W设备的入账价值。  3.2016年6月1日，W设备到货。经安装调试后，于6月22日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费20万元，专业人员服务费4万元。  4.2016年4月1日，该公司为购置W设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入W设备的入账价值。  （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  以下企业固定资产的内部控制中，最重要的环节是： 不定项选择题 2分

59、（一）资料：2017年3月，A注册会计师对某公司2016年度财务收支进行审计。  有关固定资产业务的审计情况和资料如下：  1.该公司2016年1月决定购置W设备一台。除此之外，2016年没有其他固定资产购置事项。  2.注册会计师在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和W设备的入账价值。  3.2016年6月1日，W设备到货。经安装调试后，于6月22日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费20万元，专业人员服务费4万元。  4.2016年4月1日，该公司为购置W设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入W设备的入账价值。  （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  下列项目中，应计入W设备入账价值的有： 不定项选择题 2分

60、（一）资料：2017年3月，A注册会计师对某公司2016年度财务收支进行审计。  有关固定资产业务的审计情况和资料如下：  1.该公司2016年1月决定购置W设备一台。除此之外，2016年没有其他固定资产购置事项。  2.注册会计师在对该公司固定资产的内部控制进行测评后，决定重点审查该公司固定资产折旧和W设备的入账价值。  3.2016年6月1日，W设备到货。经安装调试后，于6月22日交付使用。该设备买价500万元，相关的包装、运输费5万元，安装调试费20万元，专业人员服务费4万元。  4.2016年4月1日，该公司为购置W设备借入半年期银行借款，当年应付利息费用15万元，已全部预提计入W设备的入账价值。  （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。  关于该公司为购置W设备而借入银行借款的利息费用的处理，下列表述中正确的是： 不定项选择题 2分

61、注册会计师对下列公司进行审计，并获得了相关信息如下：  1.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度有关固定资产业务审计的情况和资料进行了审计。丙公司采取了下列内部控制措施：  ①出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；  ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；  ③负责验收的部门与财务部门相互独立；  ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。  2.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  3.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。  4.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度有关固定资产业务情况进行审计。其间审计人员运用分析方法检查固定资产变动的合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。  根据“资料1”，丙公司内部控制措施中，最有助于防止购入过量或不必要设备的是（）。 不定项选择题 2分

62、注册会计师对下列公司进行审计，并获得了相关信息如下：  1.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度有关固定资产业务审计的情况和资料进行了审计。丙公司采取了下列内部控制措施：  ①出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；  ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；  ③负责验收的部门与财务部门相互独立；  ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。  2.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  3.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。  4.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度有关固定资产业务情况进行审计。其间审计人员运用分析方法检查固定资产变动的合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。  根据“资料2”，请运用比率估计抽样法推断甲公司收入总体差异额（）。 不定项选择题 2分

63、注册会计师对下列公司进行审计，并获得了相关信息如下：  1.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度有关固定资产业务审计的情况和资料进行了审计。丙公司采取了下列内部控制措施：  ①出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；  ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；  ③负责验收的部门与财务部门相互独立；  ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。  2.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  3.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。  4.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度有关固定资产业务情况进行审计。其间审计人员运用分析方法检查固定资产变动的合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。  针对资料中丙公司提出的监盘建议，审计人员不应采纳的是（）。 不定项选择题 2分

64、注册会计师对下列公司进行审计，并获得了相关信息如下：  1.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度有关固定资产业务审计的情况和资料进行了审计。丙公司采取了下列内部控制措施：  ①出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；  ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；  ③负责验收的部门与财务部门相互独立；  ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。  2.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  3.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。  4.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度有关固定资产业务情况进行审计。其间审计人员运用分析方法检查固定资产变动的合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。  针对“资料3”，为了证实真实性目标，所实施的实质性程序是（）。 不定项选择题 2分

65、注册会计师对下列公司进行审计，并获得了相关信息如下：  1.2017年4月，某审计组对丙公司2016年度有关固定资产业务审计的情况和资料进行了审计。丙公司采取了下列内部控制措施：  ①出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立；  ②负责合同签订与合同审核的部门相互独立；  ③负责验收的部门与财务部门相互独立；  ④应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。经审计人员对内部控制进行测试，证实其执行情况良好。  2.审计2016年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2016年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。审计人员计划从中选取10张销售发票样本。如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2016年度主营业务收入账面价值为18000万元，并假定误差与账面价值成比例关系。  3.2017年4月，某审计组对甲公司2016年度财务收支情况进行审计。审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。  4.2017年2月，某审计组对乙公司2016年度有关固定资产业务情况进行审计。其间审计人员运用分析方法检查固定资产变动的合理性，发现用固定资产总值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。  针对“资料4”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（）。 不定项选择题 2分